Rēķins par pakalpojumiem ES uzņēmumam: nodokļa apgrieztā maksāšana

Ja sniedzat pakalpojumu citas ES valsts uzņēmumam, pakalpojuma sniegšanas vieta vispārējā gadījumā ir klienta valsts (PVN likuma 19. panta pirmā daļa), tāpēc Latvijas PVN neaprēķina un PVN savā valstī maksā klients. Rēķinā jānorāda klienta PVN numurs un norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts); tā tas ir 2026. gada septembrī.

Atjaunots:

Īsumā

Norāde rēķinā
Nodokļa apgrieztā maksāšanaReverse charge Latvijas likums prasa norādi “nodokļa apgrieztā maksāšana”. Ārvalstu klientam to parasti papildina ar PVN direktīvas 226. panta 11.a punkta terminu “Reverse charge”.
PVN rēķinā
Latvijas PVN nav
Peppol PVN kategorija
AE · VATEX-EU-AE
PVN deklarācija, piegādātājs
48.2 rinda 48.2 rinda (darījumi, kuru vieta nav Latvija). Klientu un summu katru mēnesi norāda PVN 2 pārskatā.
PVN deklarācija, pircējs
Klients savā valstī aprēķina PVN pēc tās likmes un, ja drīkst, to atskaita.
Likuma pamats
PVN likuma 19. panta pirmā daļa

Rēķina paraugs

SIA “Parauga Dizains”
Rēķins Nr. PD-2026/031
Izrakstīšanas datums
30.09.2026.
Apmaksas termiņš
14.10.2026.
Piegādātājs SIA “Parauga Dizains” Reģ. Nr. 40000000082 PVN reģ. Nr. LV40000000082 Parauga iela 82, Rīga, LV-1082
Saņēmējs Muster GmbH Reģ. Nr. HRB 000000 PVN reģ. Nr. DE123456789 Musterstraße 1, 10115 Berlin, DE
NosaukumsDaudz.Mērv.Cena bez PVNSumma bez PVN
Tīmekļa vietnes dizains, septembris1gab.2400,002400,00
Lietotāju testēšana16st.55,00880,00

Nodokļa apgrieztā maksāšana / Reverse charge

Kopā bez PVN
3280,00 EUR
Kopā apmaksai
3280,00 EUR
Paraugs ar izdomātiem uzņēmumiem, numuriem un summām.

Kad tas attiecas uz jums

Vispārējais noteikums: ja pakalpojumu sniedz nodokļa maksātājam, pakalpojuma sniegšanas vieta ir saņēmēja saimnieciskās darbības vieta (19. panta pirmā daļa). Tas aptver lielāko daļu profesionālo pakalpojumu: dizainu, programmēšanu, konsultācijas, grāmatvedību, tulkošanu, mārketingu.

Izņēmumi, kuriem vietu nosaka citādi, un tad var būt jāmaksā PVN citā valstī vai Latvijā:

  • Ar nekustamo īpašumu saistīti pakalpojumi, arī būvniecība, arhitekti un viesu izmitināšana: vieta ir īpašuma atrašanās vieta (25. pants).
  • Ieejas biļetes uz kultūras, sporta, izglītības un izklaides pasākumiem: pasākuma norises vieta (20. panta pirmā daļa).
  • Pasažieru pārvadājumi: vieta, kur notiek pārvadājums (21. pants).
  • Restorānu un ēdināšanas pakalpojumi: vieta, kur tos faktiski sniedz (29. pants).
  • Transportlīdzekļa noma līdz 30 dienām: vieta, kur to nodod klientam (28. panta pirmā daļa).

Vispirms jābūt PVN maksātājam

Pirms sākat sniegt šādus pakalpojumus, jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā (55. panta pirmās daļas 3. punkts), un tiesības nereģistrēties līdz 50 000 euro apgrozījumam šiem pakalpojumiem nepiemēro (59. panta astotā daļa). Tas attiecas arī uz pašnodarbinātajiem.

Kas jānorāda rēķinā

  • Klienta PVN numurs ar valsts kodu, pārbaudīts VIES sistēmā.
  • Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana”; ārvalstu klientam ieteicams arī “Reverse charge”.
  • Latvijas PVN likmi un summu nenorāda. Likums šajā gadījumā ļauj nenorādīt arī vienības cenu un atlaides (129. panta otrā daļa), bet cenu parasti norāda, lai klients rēķinu var pārbaudīt.
  • Pārējie rekvizīti kā parasti: numurs, datums, abas puses, pakalpojuma apraksts, periods un summa.

Termiņi, deklarācija un PVN 2

Rēķinu izraksta līdz nākamā mēneša 15. datumam (131. panta otrās daļas 2. punkts). Taksācijas periods kļūst par kalendāra mēnesi (115. panta pirmās daļas 4. punkts). Summu norāda deklarācijas 48.2 rindā, un par katru mēnesi iesniedz PVN 2 pārskatu ar klienta PVN numuru un summu (118. panta sestās daļas 2. punkts).

Klienti ārpus ES

Ja klients ir uzņēmums ārpus ES, piemēram, ASV, vieta pēc 19. panta pirmās daļas arī ir klienta valsts, tāpēc Latvijas PVN neaprēķina. Summu norāda 48.2 rindā, bet PVN 2 pārskatā ne, jo tas aptver tikai ES. Precīzu norādi likums šim gadījumam nenosaka; lai pamatotu, kāpēc PVN nav, noder atsauce “PVN likuma 19. panta pirmā daļa, pakalpojuma sniegšanas vieta ārpus Latvijas”.

Peppol e-rēķinā

Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0 un kodu VATEX-EU-AE. Noteikums BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai juridisko reģistrācijas numuru.

Biežākās kļūdas

  • ES uzņēmumam piemēro Latvijas 21% PVN, lai gan vieta ir klienta valstī.
  • Sniedz pakalpojumus ES klientiem, nebūdams reģistrēts PVN maksātājs.
  • Pakalpojumus ieraksta 45. rindā, kas paredzēta precēm.
  • Nepārbauda klienta PVN numuru VIES. Bez nodokļa maksātāja statusa klients var būt privātpersona, kurai piemēro citus noteikumus.
  • Nekustamā īpašuma, pasākumu biļešu vai ēdināšanas pakalpojumus rēķina pēc vispārējā noteikuma.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai ES klientam rēķinā jāliek PVN?

Nē, ja klients ir citas ES valsts uzņēmums un pakalpojumam piemēro vispārējo noteikumu. PVN savā valstī aprēķina klients, un jūsu rēķinā ir norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana”.

Ko rakstīt rēķinā ārzemju klientam par pakalpojumu?

Klienta PVN numuru un norādi “Nodokļa apgrieztā maksāšana / Reverse charge”. Latvijas PVN likmi un summu nenorāda.

Vai jābūt PVN maksātājam, ja strādāju ar ES klientiem?

Jā. Pirms sniedzat pakalpojumus, kuru vieta ir citā ES valstī un PVN maksā klients, jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā neatkarīgi no apgrozījuma (PVN likuma 55. panta pirmās daļas 3. punkts un 59. panta astotā daļa).

Kā rīkoties, ja ES klientam nav PVN numura?

Ja klients ir privātpersona, vieta vispārējā gadījumā ir Latvija un piemēro Latvijas PVN (19. panta otrā daļa). Izņēmumi ir, piemēram, elektroniski sniegtiem pakalpojumiem (27. pants).

Kurā rindā deklarē pakalpojumus ES uzņēmumiem?

48.2 rindā. Klientus un summas katru mēnesi norāda arī PVN 2 pārskatā.

Izrakstiet rēķinu ar pareizo PVN norādi

Fakts katrai 0% rindai saglabā iemeslu, izdrukā norādi zem rindām un Peppol failā norāda atbilstošo PVN kategoriju. Konts ir bez maksas.

Izveidot bezmaksas kontu

Avoti