Nodokļa apgrieztā maksāšana: kā izrakstīt rēķinu Latvijā
Nodokļa apgrieztā maksāšana nozīmē, ka PVN valsts budžetā maksā nevis pārdevējs, bet pircējs; Latvijā to piemēro septiņās nozarēs, kas uzskaitītas PVN likuma 141. līdz 143.4 pantā, ja abi partneri ir reģistrēti PVN maksātāji. Rēķinā norāda vērtību bez PVN un vārdus “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts), bet PVN likmi un summu nenorāda (129. panta trešā daļa); tā tas ir 2026. gada septembrī.
Atjaunots:
Īsumā
- Norāde rēķinā
Nodokļa apgrieztā maksāšana
Norāde ir obligāta katrā šādā rēķinā. Nozares pantu var pievienot, piemēram, “Nodokļa apgrieztā maksāšana (PVN likuma 142. pants)”.- PVN rēķinā
- Likmi un summu nenorāda
- Peppol PVN kategorija
- AE · VATEX-EU-AE
- PVN deklarācija, piegādātājs
- 41.1 rinda 41.1 rinda; katru rēķinu norāda PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas.
- PVN deklarācija, pircējs
- Aprēķina 21% PVN: 52. un 62. rinda, PVN 1 I daļā nozares kods no R1 līdz R7.
- Likuma pamats
- PVN likuma 141. līdz 143.4 pants
Rēķina paraugs
| Nosaukums | Daudz. | Mērv. | Cena bez PVN | Summa bez PVN |
|---|---|---|---|---|
| Jumta seguma montāža (akts Nr. 7) | 420 | m² | 18,50 | 7770,00 |
Nodokļa apgrieztā maksāšana (PVN likuma 142. pants)
- Kopā bez PVN
- 7770,00 EUR
- Kopā apmaksai
- 7770,00 EUR
Kurās nozarēs to piemēro
Saraksts ir slēgts (PVN likuma 84. panta ceturtā daļa). Katrai nozarei ir savs pants, savs preču vai pakalpojumu saraksts un savs kods, ar kuru pircējs darījumu norāda PVN 1 pārskatā.
| Nozare | Pants | PVN 1 kods | ES pamats |
|---|---|---|---|
| Kokmateriāli un ar tiem saistīti pakalpojumi | 141 | R1 | Līdz 31.12.2026. |
| Būvniecības pakalpojumi | 142 | R3 | Bez termiņa |
| Metāllūžņi un ar tiem saistīti pakalpojumi | 143 | R2 | Bez termiņa |
| Mobilie telefoni, planšetdatori, klēpjdatori, integrālās shēmas, spēļu konsoles | 143.1 | R4 | Līdz 31.12.2026. |
| Graudaugi un tehniskās kultūras | 143.2 | R5 | Līdz 31.12.2026. |
| Neapstrādāti dārgmetāli un to lūžņi | 143.3 | R6 | Līdz 31.12.2026. |
| Melno un krāsaino metālu pusfabrikāti | 143.4 | R7 | Līdz 31.12.2026. |
Kopīgie nosacījumi
- Darījums notiek Latvijā, un gan pārdevējs, gan pircējs ir reģistrēti PVN maksātāji. Ja pircējs nav PVN maksātājs, piemēro parasto PVN.
- Metāllūžņiem pircējam papildus vajadzīga licence vai atļauja (143. panta pirmās daļas 2. punkts).
- Summas sliekšņa nav nevienā nozarē.
- Pircējs maksā summu bez PVN un tikai bezskaidras naudas norēķinos.
Kas jānorāda rēķinā
- Pircēja PVN reģistrācijas numurs (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 6. punkts). Bez tā kārtību piemērot nevar, jo abiem jābūt reģistrētiem PVN maksātājiem.
- Preču vai pakalpojumu vērtība bez PVN (attiecīgā panta daļa par nodokļa rēķinu).
- PVN likmi un PVN summu nenorāda (129. panta trešā daļa). Summa apmaksai ir vienāda ar summu bez PVN.
- Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts).
- Pārējie parastie rekvizīti: datums, numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, nosaukums, daudzums, mērvienība un cena bez PVN.
PVN deklarācijā
- Piegādātājs vērtību norāda deklarācijas 41.1 rindā un katru rēķinu PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas, arī zem 150 euro (MK noteikumu Nr. 40 17.3. un 31.3. punkts).
- Pircējs aprēķina PVN pēc 21% likmes un norāda to 52. rindā kā aprēķināto nodokli un 62. rindā kā priekšnodokli, bet, ja pirkums nav paredzēts ar PVN apliekamiem darījumiem, arī 66. rindā. PVN 1 pārskata I daļā katru rēķinu norāda ar nozares kodu (R1 līdz R7).
- Pircējs nodokli norāda tā perioda deklarācijā, kurā saņemtas preces vai pakalpojums un saņemts rēķins (PVN likuma 124. panta ceturtā un piektā daļa).
Ko apgrieztā maksāšana neaptver
- Sadzīves elektronika, piemēram, televizori: 143.5 pants ir izslēgts kopš 2020. gada 1. janvāra.
- Metāla apstrādes pakalpojumi: kopš 2019. gada 1. jūlija 143.4 pants attiecas tikai uz precēm.
- Emisijas kvotas, gāze un elektroenerģija tirgotājiem: Latvija šīm precēm iekšzemes apgriezto maksāšanu nav ieviesusi.
- Atsevišķi pārdoti telefonu aksesuāri un rezerves daļas, atsevišķa projektēšana un uzturēšanas darbi, kas neietekmē ēkas sienas.
Apgrieztā maksāšana ar ES klientiem
Tā pati norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” jāraksta arī rēķinā par pakalpojumiem citas ES valsts uzņēmumam, taču tas ir cits mehānisms: PVN maksā klients savā valstī, un darījumu norāda 48.2 rindā, nevis 41.1.
Cik ilgi kārtība ir spēkā
PVN likumā beigu datumu nav nevienai nozarei. Būvniecībai un metāllūžņiem ES pamatam termiņa nav (PVN direktīvas 199. panta 1. punkts). Kokmateriālu izņēmums (Īstenošanas lēmums 2009/1008/ES) un PVN direktīvas 199.a pants, uz kura balstās 143.1 līdz 143.4 pants, ir spēkā līdz 2026. gada 31. decembrim, tāpēc gada beigās pārbaudiet VID paziņojumus.
Peppol e-rēķinā
Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0, un PVN kopsavilkumā ir atbrīvojuma kods VATEX-EU-AE vai teksts “Reverse charge” (noteikums BR-AE-10). BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai reģistrācijas numuru, BR-AE-05 prasa likmi 0.
Biežākās kļūdas
- Rēķinā norāda “PVN 0%” un 0,00 PVN summu, nevis nenorāda likmi un summu vispār.
- Piemēro apgriezto maksāšanu pircējam, kas nav PVN maksātājs.
- Izlaiž norādi “nodokļa apgrieztā maksāšana”.
- Neiekļauj PVN 1 pārskatā rēķinus zem 150 euro; šiem darījumiem jānorāda katrs dokuments.
- Jauc iekšzemes apgriezto maksāšanu (41.1 rinda) ar pakalpojumiem ES klientiem (48.2 rinda).
Biežāk uzdotie jautājumi
Kas ir nodokļa apgrieztā maksāšana?
Kārtība, kurā PVN valsts budžetā maksā pircējs, nevis pārdevējs. Latvijā to piemēro kokmateriāliem, būvniecībai, metāllūžņiem, telefoniem un datoriem, graudaugiem, dārgmetāliem un metālu pusfabrikātiem, ja abi partneri ir PVN maksātāji.
Kā rēķinā norādīt apgriezto PVN?
Ar vārdiem “nodokļa apgrieztā maksāšana”. Summu norāda bez PVN, bet PVN likmi un summu nenorāda (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 16. punkts un 129. panta trešā daļa).
Vai apgrieztā maksāšana ir tas pats, kas 0% likme?
Nē. 0% ir likme, piemēram, eksportam. Apgrieztā maksāšanā PVN tiek maksāts pilnā apmērā, tikai to aprēķina un maksā pircējs.
Kurā PVN deklarācijas rindā norāda apgriezto maksāšanu?
Pārdevējs 41.1 rindā. Pircējs aprēķināto PVN norāda 52. rindā un priekšnodokli 62. rindā.
Vai apgriezto maksāšanu piemēro, ja pircējs ir privātpersona?
Nē. Tad piemēro parasto PVN, jo kārtība darbojas tikai starp reģistrētiem PVN maksātājiem.
Izrakstiet rēķinu ar pareizo PVN norādi
Fakts katrai 0% rindai saglabā iemeslu, izdrukā norādi zem rindām un Peppol failā norāda atbilstošo PVN kategoriju. Konts ir bez maksas.
Izveidot bezmaksas kontuAvoti
- Pievienotās vērtības nodokļa likums, spēkā esošā redakcija (likumi.lv)
- MK 2013. gada 15. janvāra noteikumi Nr. 40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” (likumi.lv)
- VID metodiskais materiāls par PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu, aktualizēts 29.05.2026. (vid.gov.lv)
- VID metodiskais materiāls “PVN piemērošana būvniecības pakalpojumiem”, 07.04.2025. (vid.gov.lv)
- VID metodiskais materiāls “Īpašā PVN piemērošana elektronikas precēm”, aktualizēts 08.02.2024. (vid.gov.lv)
- Padomes Direktīva (ES) 2022/890: PVN direktīvas 199.a pants līdz 2026. gada 31. decembrim (eur-lex.europa.eu)
- Padomes Īstenošanas lēmums (ES) 2024/3207: Latvijas kokmateriālu izņēmums līdz 2026. gada 31. decembrim (eur-lex.europa.eu)
- Peppol BIS Billing 3.0: EN 16931 biznesa noteikumi (docs.peppol.eu)