Rēķins par telefoniem, datoriem un spēļu konsolēm ar nodokļa apgriezto maksāšanu

Kuras preces (143.1 panta otrā daļa)

• Mobilie telefoni, arī viedtālruņi (kopš 2016. gada 1. aprīļa).
• Planšetdatori un klēpjdatori (kopš 2016. gada 1. aprīļa).
• Integrālās shēmas ierīces, piemēram, mikroprocesori un centrālo procesoru bloki, pirms tās iebūvētas galaproduktā (kopš 2016. gada 1. aprīļa).
• Spēļu konsoles (kopš 2018. gada 1. janvāra).

VID skaidrojumi: kas ietilpst un kas ne

• Aksesuāri, piemēram, lādētājs vai akumulators, ietilpst tikai tad, ja tos pārdod komplektā ar ierīci. Atsevišķi pārdotiem aksesuāriem piemēro parasto PVN.
• Iepriekš instalēta programmatūra komplektā ar ierīci ietilpst; atsevišķi pārdota programmatūra ne.
• Rezerves daļas, piemēram, displejs vai stikls, kas pārdotas atsevišķi, neietilpst.
• Televizors, printeris, monitors, automašīna un citas preces ar iebūvētām mikroshēmām neietilpst.
• Rācijas, GPS navigācija un Wi-Fi tālruņi, kas nav paredzēti mobilajam tīklam, neietilpst.

Pārdošana veikalā uzņēmumam

Ja PVN maksātājs pērk klēpjdatoru mazumtirdzniecībā un pārdevējs nevar pārliecināties, ka pircējs ir reģistrēts PVN maksātājs, pārdevējs piemēro parasto PVN. Cits VID pieļauts ceļš ir avansa rēķins ar apgriezto maksāšanu, ko pircējs apmaksā ar bankas pārskaitījumu.

Kas jānorāda rēķinā

• Pircēja PVN reģistrācijas numurs (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 6. punkts). Bez tā kārtību piemērot nevar, jo abiem jābūt reģistrētiem PVN maksātājiem.
• Preču vai pakalpojumu vērtība bez PVN (143.1 panta trešā daļa).
• PVN likmi un PVN summu nenorāda (129. panta trešā daļa). Summa apmaksai ir vienāda ar summu bez PVN.
• Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts).
• Pārējie parastie rekvizīti: datums, numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, nosaukums, daudzums, mērvienība un cena bez PVN.

Apmaksa

Saņēmējs samaksā rēķinā norādīto summu bez PVN un tikai ar bezskaidras naudas norēķiniem (143.1 panta piektā daļa). VID maksājumu ar bankas maksājumu karti uzskata par bezskaidras naudas norēķinu.

PVN deklarācijā

• Piegādātājs vērtību norāda deklarācijas 41.1 rindā un katru rēķinu PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas, arī zem 150 euro (MK noteikumu Nr. 40 17.3. un 31.3. punkts).
• Pircējs aprēķina PVN pēc 21% likmes un norāda to 52. rindā kā aprēķināto nodokli un 62. rindā kā priekšnodokli, bet, ja pirkums nav paredzēts ar PVN apliekamiem darījumiem, arī 66. rindā. PVN 1 pārskata I daļā katru rēķinu norāda ar kodu “R4”.
• Pircējs nodokli norāda tā perioda deklarācijā, kurā saņemtas preces vai pakalpojums un saņemts rēķins (PVN likuma 124. panta ceturtā un piektā daļa).

Peppol e-rēķinā

Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0, un PVN kopsavilkumā ir atbrīvojuma kods VATEX-EU-AE vai teksts “Reverse charge” (noteikums BR-AE-10). BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai reģistrācijas numuru, BR-AE-05 prasa likmi 0.

Cik ilgi kārtība ir spēkā

PVN likumā šim pantam beigu datuma nav. Tā ES tiesību pamats ir PVN direktīvas 199.a pants, kas ar Direktīvu (ES) 2022/890 ļauj šo kārtību piemērot līdz 2026. gada 31. decembrim. Ja ES pamatu nepagarina, no 2027. gada kārtība var mainīties, tāpēc gada beigās pārbaudiet VID paziņojumus un likumi.lv.