Rēķins par kokmateriāliem ar nodokļa apgriezto maksāšanu

Kuri kokmateriāli (141. panta trešā daļa)

• Nocirsti un atzaroti apaļkoki, mizoti vai nemizoti, ja garums pārsniedz vienu metru un tievgaļa diametrs nav mazāks par trim centimetriem.
• Jebkurā garumā sazāģēti, ēvelēti vai neēvelēti zāģmateriāli, kas biezāki par sešiem milimetriem un sastāv no viena elementa bez mākslīgiem savienojumiem.
• Malka apaļkoku, pagaļu, zaru vai zaru saišķu veidā.
• Koksnes šķeldas un skaidas, zāģskaidas un koksnes atlikumi.
• Zāģskaidu un koksnes atlikumu briketes un granulas, ko paredzēts izmantot kā kurināmo.

Kuri pakalpojumi (141. panta ceturtā daļa)

• Kokmateriālu sagatavošana: ciršanas tiesību piešķiršana, stigošana, augoša koka un apaļkoka uzmērīšana, vērtēšana, nozāģēšana, atzarošana, krautņu veidošana.
• Apstrāde un pārstrāde: zāģēšana, mizošana, frēzēšana, ēvelēšana, žāvēšana, līmēšana, lakošana, šķeldošana.
• Marķēšana, brāķēšana, šķirošana, pakošana un ķīmiskā apstrāde, piemēram, antiseptēšana.
• Transportēšana, iekraušana, izkraušana, pārkraušana un glabāšana.
• Ar kokmateriālu piegādi saistīti mārketinga un starpniecības pakalpojumi.

Kad kārtību piemēro

• Piegāde vai pakalpojums notiek Latvijā, un abi partneri ir reģistrēti PVN maksātāji (141. panta pirmā un otrā daļa).
• Mājsaimniecībai pārdotai malkai un granulām kārtība neattiecas: tur piemēro 12% likmi (42. panta vienpadsmitā daļa).
• Gatavi izstrādājumi, piemēram, mēbeles vai līmētas koka konstrukcijas no vairākiem elementiem, sarakstā nav.

Kas jānorāda rēķinā

• Pircēja PVN reģistrācijas numurs (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 6. punkts). Bez tā kārtību piemērot nevar, jo abiem jābūt reģistrētiem PVN maksātājiem.
• Preču vai pakalpojumu vērtība bez PVN (141. panta piektā un septītā daļa).
• PVN likmi un PVN summu nenorāda (129. panta trešā daļa). Summa apmaksai ir vienāda ar summu bez PVN.
• Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts).
• Pārējie parastie rekvizīti: datums, numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, nosaukums, daudzums, mērvienība un cena bez PVN.

Apmaksa

Saņēmējs samaksā rēķinā norādīto summu bez PVN un tikai ar bezskaidras naudas norēķiniem (141. panta devītā daļa). VID maksājumu ar bankas maksājumu karti uzskata par bezskaidras naudas norēķinu.

PVN deklarācijā

• Piegādātājs vērtību norāda deklarācijas 41.1 rindā un katru rēķinu PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas, arī zem 150 euro (MK noteikumu Nr. 40 17.3. un 31.3. punkts).
• Pircējs aprēķina PVN pēc 21% likmes un norāda to 52. rindā kā aprēķināto nodokli un 62. rindā kā priekšnodokli, bet, ja pirkums nav paredzēts ar PVN apliekamiem darījumiem, arī 66. rindā. PVN 1 pārskata I daļā katru rēķinu norāda ar kodu “R1”.
• Pircējs nodokli norāda tā perioda deklarācijā, kurā saņemtas preces vai pakalpojums un saņemts rēķins (PVN likuma 124. panta ceturtā un piektā daļa).

Peppol e-rēķinā

Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0, un PVN kopsavilkumā ir atbrīvojuma kods VATEX-EU-AE vai teksts “Reverse charge” (noteikums BR-AE-10). BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai reģistrācijas numuru, BR-AE-05 prasa likmi 0.

Cik ilgi kārtība ir spēkā

PVN likumā šim pantam beigu datuma nav. Tā ES tiesību pamats ir Padomes Īstenošanas lēmums 2009/1008/ES, kas ar Īstenošanas lēmumu (ES) 2024/3207 pagarināts līdz 2026. gada 31. decembrim. Ja ES pamatu nepagarina, no 2027. gada kārtība var mainīties, tāpēc gada beigās pārbaudiet VID paziņojumus un likumi.lv.