Rēķins būvniecības pakalpojumiem ar nodokļa apgriezto maksāšanu

Kas ir būvniecības pakalpojums

Būvniecības pakalpojumi ir jebkura būvdarbu veikšana, kā arī būvniecības pakalpojumu līgumā ietvertā visu veidu projektēšana (142. panta pirmā daļa). Būvdarbi ir darbi būvlaukumā vai būvē, lai radītu būvi, novietotu iepriekš izgatavotu būvi vai tās daļu, pārbūvētu, atjaunotu, restaurētu, iekonservētu, nojauktu būvi vai ierīkotu inženiertīklu (Būvniecības likuma 1. panta 2. punkts). Kopš 2018. gada 1. janvāra kārtība attiecas uz visu veidu būvdarbiem, arī atsevišķiem remontdarbiem.

Pakalpojuma vērtībā ietilpst būvmateriāli, konstrukcijas un iekārtas, kas kļūst par būves sastāvdaļu, kā arī instrumentu un tehnikas noma (142. panta piektā daļa). Būvmateriālu pārdošana bez darba nav būvniecības pakalpojums.

VID piemēri: ietilpst un neietilpst

• Ietilpst: iekšējās apdares darbi, piemēram, flīzēšana, lamināta ieklāšana, tapešu līmēšana, sienu krāsošana.
• Ietilpst: logu piegāde ar montāžu, piekaramo griestu ierīkošana, ja tā ietekmē iekšējās sienas, grīdas seguma nomaiņa, betona urbšana un zāģēšana būvdarbu vajadzībām.
• Neietilpst: ūdens skaitītāju, dvieļu žāvētāju vai dušas iekārtu nomaiņa dzīvoklī, logu regulēšana un remonts, rozešu un slēdžu nomaiņa bez ietekmes uz sienām.
• Neietilpst: darbi ēkas uzturēšanai, uzkopšanai vai iekārtu nomaiņai, kas neietekmē ēkas iekšējās un ārējās sienas, kā arī inženiertīklu apsekošana un tehniskā apkope.
• Projektēšana ietilpst tikai tad, ja tā iekļauta būvniecības pakalpojumu līgumā. Būvizmaksu normatīvs LBN 501-17 nav kritērijs.

Kad kārtību piemēro

• Pakalpojumu sniedz Latvijā, un gan sniedzējs, gan saņēmējs ir reģistrēti PVN maksātāji (142. panta otrā daļa).
• To piemēro arī valsts vai pašvaldības iestāde, kas būvdarbus pērk publiskā iepirkumā vai kā publiskais partneris; ja tā nav PVN maksātāja, tai pirms tam jāreģistrējas (142. panta trešā daļa, 58. pants).
• Ja saņēmējs nav PVN maksātājs, piemēram, privātpersona, rēķinu izraksta ar parasto 21% PVN.
• Pakalpojums uzskatāms par sniegtu, kad parakstīts būvobjekta pieņemšanas akts par katru būvdarbu posmu, bet ne retāk kā reizi 12 mēnešos (32. panta piektā daļa).

Kas jānorāda rēķinā

• Pircēja PVN reģistrācijas numurs (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 6. punkts). Bez tā kārtību piemērot nevar, jo abiem jābūt reģistrētiem PVN maksātājiem.
• Preču vai pakalpojumu vērtība bez PVN (142. panta sestā daļa).
• PVN likmi un PVN summu nenorāda (129. panta trešā daļa). Summa apmaksai ir vienāda ar summu bez PVN.
• Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts).
• Pārējie parastie rekvizīti: datums, numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, nosaukums, daudzums, mērvienība un cena bez PVN.

Apmaksa

Saņēmējs samaksā rēķinā norādīto summu bez PVN un tikai ar bezskaidras naudas norēķiniem (142. panta divpadsmitā daļa). VID maksājumu ar bankas maksājumu karti uzskata par bezskaidras naudas norēķinu.

PVN deklarācijā

• Piegādātājs vērtību norāda deklarācijas 41.1 rindā un katru rēķinu PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas, arī zem 150 euro (MK noteikumu Nr. 40 17.3. un 31.3. punkts).
• Pircējs aprēķina PVN pēc 21% likmes un norāda to 52. rindā kā aprēķināto nodokli un 62. rindā kā priekšnodokli, bet, ja pirkums nav paredzēts ar PVN apliekamiem darījumiem, arī 66. rindā. PVN 1 pārskata I daļā katru rēķinu norāda ar kodu “R3”.
• Pircējs nodokli norāda tā perioda deklarācijā, kurā saņemtas preces vai pakalpojums un saņemts rēķins (PVN likuma 124. panta ceturtā un piektā daļa).

Peppol e-rēķinā

Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0, un PVN kopsavilkumā ir atbrīvojuma kods VATEX-EU-AE vai teksts “Reverse charge” (noteikums BR-AE-10). BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai reģistrācijas numuru, BR-AE-05 prasa likmi 0.