Rēķins par metālu pusfabrikātiem ar nodokļa apgriezto maksāšanu
Melno un krāsaino metālu pusfabrikātu piegādei Latvijā starp reģistrētiem PVN maksātājiem PVN maksā pircējs (PVN likuma 143.4 pants), un preces nosaka pēc Kombinētās nomenklatūras kodiem MK noteikumu Nr. 17 7. pielikumā. Rēķinā norāda vērtību bez PVN un “nodokļa apgrieztā maksāšana”; metāla apstrādes pakalpojumiem kopš 2019. gada 1. jūlija piemēro parasto PVN. Tā tas ir 2026. gada septembrī.
Atjaunots:
Īsumā
- Norāde rēķinā
Nodokļa apgrieztā maksāšana
Norāde ir obligāta. Atsauce uz pantu nav obligāta, bet palīdz pircējam saprast, kāpēc PVN nav aprēķināts.- PVN rēķinā
- Likmi un summu nenorāda
- Peppol PVN kategorija
- AE · VATEX-EU-AE
- PVN deklarācija, piegādātājs
- 41.1 rinda 41.1 rinda; katru rēķinu norāda PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas.
- PVN deklarācija, pircējs
- Aprēķina 21% PVN: 52. un 62. rinda, PVN 1 I daļā kods “R7”.
- Likuma pamats
- PVN likuma 143.4 pants
Rēķina paraugs
| Nosaukums | Daudz. | Mērv. | Cena bez PVN | Summa bez PVN |
|---|---|---|---|---|
| Karsti velmēta tērauda loksne 2 mm (KN 7208) | 1,8 | t | 890,00 | 1602,00 |
| Alumīnija profils 40 × 40 mm (KN 7604) | 240 | m | 6,40 | 1536,00 |
Nodokļa apgrieztā maksāšana (PVN likuma 143.4. pants)
- Kopā bez PVN
- 3138,00 EUR
- Kopā apmaksai
- 3138,00 EUR
Kuras preces: KN pozīcijas 7. pielikumā
Kārtību piemēro tikai precēm, kuru KN kods ir MK noteikumu Nr. 17 7. pielikumā (58.1 punkts). Pozīcijas 7217, 7221, 7223 un 7227 sarakstā nav.
| KN pozīcija | Preces |
|---|---|
| 7207 | dzelzs vai neleģētā tērauda pusfabrikāti |
| 7208–7212 | plakani dzelzs vai neleģētā tērauda velmējumi |
| 7213–7216 | dzelzs un neleģētā tērauda stieņi, leņķi, fasonprofili un speciālie profili |
| 7218–7220, 7222 | nerūsējošais tērauds: pusfabrikāti, plakani velmējumi, stieņi un profili |
| 7224–7226, 7228 | citi leģētie tēraudi: pusfabrikāti, plakani velmējumi, stieņi un profili |
| 7407 | vara stieņi un profili |
| 7604 | alumīnija stieņi un profili |
Kas neietilpst
- Metāla apstrādes pakalpojumi, piemēram, griešana, liekšana, metināšana, virsmas apstrāde: kopš 2019. gada 1. jūlija tiem piemēro parasto PVN.
- Gatavi metāla izstrādājumi, kuru KN kods sarakstā nav.
- Metāllūžņi: tiem ir atsevišķs 143. pants.
Kas jānorāda rēķinā
- Pircēja PVN reģistrācijas numurs (PVN likuma 125. panta pirmās daļas 6. punkts). Bez tā kārtību piemērot nevar, jo abiem jābūt reģistrētiem PVN maksātājiem.
- Preču vai pakalpojumu vērtība bez PVN (143.4 panta otrā daļa).
- PVN likmi un PVN summu nenorāda (129. panta trešā daļa). Summa apmaksai ir vienāda ar summu bez PVN.
- Norāde “nodokļa apgrieztā maksāšana” (125. panta pirmās daļas 16. punkts).
- Pārējie parastie rekvizīti: datums, numurs, abu pušu nosaukumi, adreses un PVN numuri, nosaukums, daudzums, mērvienība un cena bez PVN.
Apmaksa
Saņēmējs samaksā rēķinā norādīto summu bez PVN un tikai ar bezskaidras naudas norēķiniem (143.4 panta ceturtā daļa). VID maksājumu ar bankas maksājumu karti uzskata par bezskaidras naudas norēķinu.
PVN deklarācijā
- Piegādātājs vērtību norāda deklarācijas 41.1 rindā un katru rēķinu PVN 1 pārskata III daļā neatkarīgi no summas, arī zem 150 euro (MK noteikumu Nr. 40 17.3. un 31.3. punkts).
- Pircējs aprēķina PVN pēc 21% likmes un norāda to 52. rindā kā aprēķināto nodokli un 62. rindā kā priekšnodokli, bet, ja pirkums nav paredzēts ar PVN apliekamiem darījumiem, arī 66. rindā. PVN 1 pārskata I daļā katru rēķinu norāda ar kodu “R7”.
- Pircējs nodokli norāda tā perioda deklarācijā, kurā saņemtas preces vai pakalpojums un saņemts rēķins (PVN likuma 124. panta ceturtā un piektā daļa).
Peppol e-rēķinā
Rinda saņem PVN kategoriju AE (reverse charge) ar likmi 0, un PVN kopsavilkumā ir atbrīvojuma kods VATEX-EU-AE vai teksts “Reverse charge” (noteikums BR-AE-10). BR-AE-02 prasa pārdevēja PVN numuru un pircēja PVN numuru vai reģistrācijas numuru, BR-AE-05 prasa likmi 0.
Cik ilgi kārtība ir spēkā
PVN likumā šim pantam beigu datuma nav. Tā ES tiesību pamats ir PVN direktīvas 199.a pants, kas ar Direktīvu (ES) 2022/890 ļauj šo kārtību piemērot līdz 2026. gada 31. decembrim. Ja ES pamatu nepagarina, no 2027. gada kārtība var mainīties, tāpēc gada beigās pārbaudiet VID paziņojumus un likumi.lv.
Biežākās kļūdas
- Apgriezto maksāšanu piemēro metāla griešanas vai metināšanas pakalpojumam.
- Nepārbauda preces KN kodu un piemēro kārtību precei, kas 7. pielikumā nav.
- Rēķinā norāda “PVN 0%”.
Biežāk uzdotie jautājumi
Kuriem metāliem piemēro apgriezto PVN?
Pusfabrikātiem ar KN kodu no MK noteikumu Nr. 17 7. pielikuma: tērauda pusfabrikātiem, loksnēm, stieņiem un profiliem (7207 līdz 7228 ar izņēmumiem), vara stieņiem un profiliem (7407) un alumīnija stieņiem un profiliem (7604).
Vai metāla apstrādes pakalpojumiem piemēro apgriezto maksāšanu?
Nē. Kopš 2019. gada 1. jūlija 143.4 pants attiecas tikai uz preču piegādi, un apstrādes pakalpojumiem piemēro parasto PVN.
Kā uzzināt, vai prece ir sarakstā?
Pēc preces Kombinētās nomenklatūras koda: ja tā pozīcija ir 7. pielikumā, kārtību piemēro. KN kodu parasti norāda ražotājs vai piegādātājs.
Izrakstiet rēķinu ar pareizo PVN norādi
Fakts katrai 0% rindai saglabā iemeslu, izdrukā norādi zem rindām un Peppol failā norāda atbilstošo PVN kategoriju. Konts ir bez maksas.
Izveidot bezmaksas kontuAvoti
- Pievienotās vērtības nodokļa likums, spēkā esošā redakcija (likumi.lv)
- MK 2013. gada 15. janvāra noteikumi Nr. 40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām” (likumi.lv)
- VID metodiskais materiāls par PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu, aktualizēts 29.05.2026. (vid.gov.lv)
- MK 2013. gada 3. janvāra noteikumi Nr. 17, 7. pielikums: metālu pusfabrikātu saraksts (likumi.lv)
- Padomes Direktīva (ES) 2022/890: PVN direktīvas 199.a pants līdz 2026. gada 31. decembrim (eur-lex.europa.eu)
- Peppol BIS Billing 3.0: EN 16931 biznesa noteikumi (docs.peppol.eu)